הקלות מס חדשות שכדאי להכיר – הוראת השעה החדשה לעידוד עלייה וחזרה לישראל

לקהל לקוחותינו שלום רב,

אנו מבקשים לעדכנכם, כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026 נחקקה הוראת שעה חדשה (לצפייה בהוראת השעה – אנא לחץ/י כאן), שמעניקה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים הטבת מס נוספת – הפעם גם על הכנסות מסוימות שהופקו בישראל.

מי שיעלה לישראל או יחזור אליה בתקופה שמיום 5 בנובמבר 2025 ועד סוף שנת 2026, עשוי ליהנות מפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל, לצד ההטבות הקיימות על הכנסות מחו"ל.

מי זכאי?

• עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים בלבד
• ההטבה לא חלה על תושב חוזר רגיל

• עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים בלבד
• ההטבה לא חלה על תושב חוזר רגיל

על אילו הכנסות חל הפטור?

• בעיקר על הכנסות מיגיעה אישית בישראל, למשל: משכורת, עסק או משלח יד
• החוק מגדיר "הכנסה מזכה" כהכנסה חייבת מיגיעה אישית לפי סעיף 2(1) או 2(2) לפקודה

מה לא נכלל?

• הכנסות פסיביות כמו ריבית, דיבידנד, שכר דירה ורווחי הון
• בדרך כלל גם הכנסות מסוימות מתאגידים שקופים, למעט חריג מסוים לפי סעיף 62א לפקודה

מה גובה הפטור?

הפטור מוגבל בתקרה שנתית ויורד בהדרגה:

חשוב לזכור:  הכנסה מעל התקרה בכל שנה לא תהיה פטורה, והיא תחויב במס הכנסה רגיל לפי מדרגות המס הרגילות

ואם ההכנסה היא מקרוב?

• במקרה כזה נקבע מסלול מצומצם יותר – תקרת הפטור היא 140,000 ש"ח לשנה בשנים 2029-2026
• אם באותה שנה יש גם הכנסה מזכה רגילה וגם הכנסה מקרוב – ניתן ליהנות משני המסלולים, אך הסכום הפטור הכולל לא יעלה על התקרה השנתית הכללית

עליתם במהלך 2026?

• התקרה תחושב באופן יחסי לפי תקופת התושבות שלכם בישראל באותה שנה

ומה לגבי שנת הסתגלות?

• לצורך קביעת המועד שבו היחיד ייחשב לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, הוראת השעה קובעת, כי "שנת הסתגלות" לא תחול.כלומר, לא ניתן להסתמך על מנגנון זה כדי לדחות את תחילת התושבות לצורך ההטבה

יש גם תנאי המשך

• הפטור לא יחול על מי שחדל להיות תושב ישראל בשנים 2028 או 2029, ושהה בישראל פחות מ-75 יום בכל אחת מאותן שנים

ומה עם פעילות דרך חברה זרה?

• במקרים מסוימים נקבע גם פטור ייחודי להכנסה מעסק של חברה תושבת חוץ, אם ההכנסה בישראל נובעת מהיגיעה האישית של העולה החדש או התושב החוזר הוותיק, ובלבד שלחברה הזרה לא הייתה הכנסה מעסק שהופקה בישראל אלמלא יגיעתו האישית של אותו יחיד
• עם זאת, הפטור לא יחול אם אותו יחיד הוא בעל מניות מהותי בחברה הזרה
• בנוסף, הפטור לא יחול, במקרה של תאגיד שקוף תושב חוץ, לגבי חלק ההכנסה המיוחס לבעל זכויות שהוא תושב ישראל

חשוב לשים לב

במקביל להטבה החדשה, החל מ-1.1.2026 בוטל הפטור מדיווח על הכנסות ונכסים מחו"ל לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים. כלומר, מצד אחד נוספה הטבת מס חדשה, אבל מצד שני – חובת הדיווח הפכה רחבה יותר.

בנוסף, הוראת השעה אינה גורעת מההטבות הקיימות לפי סעיפים 14 ו-97 לפקודת מס הכנסה, ולכן יש לבחון אותה כחלק ממכלול ההטבות הקיים ולא כהסדר שבא במקומן.

למה זה חשוב?

כי עבור מי ששוקל עלייה או חזרה לישראל בתקופה הקרובה, מדובר בחלון הזדמנויות אמיתי. תכנון נכון של מועד המעבר, מבנה הפעילות וסוג ההכנסות יכול לעשות הבדל משמעותי. מומלץ לבחון מראש את מבנה ההעסקה, הפעילות העסקית, ההחזקות בחברות זרות ואופן הדיווח, כדי למצות את ההטבות ולהימנע מחשיפות מס מיותרות. כדאי גם לוודא כבר בשלב מוקדם שהמעמד האישי והמסמכים התומכים בזכאות אכן תואמים את דרישות החוק.

משרדנו מלווה יחידים, משפחות, יזמים ובעלי עסקים בהליכי עלייה וחזרה לישראל, בתכנון מס בינלאומי ובהיערכות לדיווח וליישום הוראות המס החדשות. נשמח לסייע בבחינה פרטנית של כל מקרה.

עדכון זה כולל מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. בכל מקרה ספציפי יש לקיים דיון נפרד לגופו של עניין.