תושבי ארה"ב (יחידים או ישויות) המחזיקים בחלק מישות זרה או בנדל"ן שנמצא מחוץ לארה"ב ייתכן ונדרשים על פי החוק האמריקאי להגיש את טופס BE-10. אי הגשה יכול לגרום לקנסות. לאורך מאמר זה, המונח "תושב ארה"ב" יתייחס לאנשים או ישויות המתגוררים פיזית בארה"ב או כפופים לסמכות שיפוט אמריקאית.
נדל"ן להשכרה מחוץ לארה"ב בבעלות תושב ארה"ב חייב בדיווח של טופס BE-10 גם אם הבעלות אינה באמצעות ישות (חברה או נאמנות). כלומר אם הבעלות ישירה, חובת הדיווח קיימת.
לשכת הניתוח הכלכלי (Bureau of Economic Analysis – BEA) משתמשת בנתונים מדיווחי טופס BE-10 כדי לאמוד את ההשקעות של ארה"ב בחו"ל, כדי למדוד שינויים בהשקעות אלה, וכדי להעריך את השפעתן הן על כלכלת ארה"ב והן על כלכלות זרות. מידע זה מסייע למנהיגי עסקים, קובעי מדיניות וחוקרים להבין מגמות שוק ולקבל החלטות מושכלות.
יש לציין כי המחלקה ליעילות ממשלתית שמה את ה-BEA על הכוונת. לפיכך, ייתכן שבקרוב יוחלט שדיווחים אלה אינם נדרשים. עד אז, מומלץ להתכונן להגשתם.
תושב ארה"ב המחזיק בזכות הצבעה ישירה או עקיפה של 10% או יותר ב"חברה קשורה זרה" או בבעלות על נדל"ן למטרת רווח (השכרה או מכירה), נדרש להגיש דיווח כל כמה שנים. "חברה קשורה זרה" היא ישות המאוגדת מחוץ לארה"ב או שאינה מאוגדת, אם היא ממלאת תנאים מסוימים. אחד התנאים הוא תשלום מסי הכנסה בחו"ל. חברות קשורות זרות שהן קרנות פרטיות ועומדות בקריטריונים מסוימים פטורות מהגשת סקר BE-10. החובה להגיש טופס BE-10 אינה תלויה ביצירת קשר מצד הBEA.
סקר זה נערך כל חמש שנים, כאשר המחזור הנוכחי מדווח לגבי שנת הכספים 2024 ומועד ההגשה הוא עד ליום 31 במאי 2025, או עד ליום 30 ביוני 2025 אם לתושב ארה"ב יש יותר מ-50 חברות קשורות זרות.
סקר BE-10 מורכב ממספר טפסים ספציפיים. דרישות ההגשה תלויות באופי האחזקות הזרות:
- הגשת טופס BE-10A חייבת אם קיימת בעלות מספקת בחברה קשורה זרה כלשהי. טופס זה מבקש מידע על סך הנכסים, המכירות וההכנסה הנקייה הנובעים מהבעלות.
- הגשת טופס BE-10B חייבת ממי שיש לו בעלות "רוב" על כל חברה קשורה זרה שיש לה נכסים, מכירות או הכנסה נקייה העולים על 80 מיליון דולר.
- הגשת טופס BE-10C חייבת ממי שיש לו בעלות "רוב" על כל חברה קשורה זרה שיש לה נכסים, מכירות או הכנסה נקייה בין 25 מיליון דולר ל-80 מיליון דולר, ועבור ישויות בבעלות מיעוט שעוברות את סף ה-25 מיליון דולר.
- הגשת טופס BE-10D חייבת מכל חברה קשורה זרה שיש לה 25 מיליון דולר או פחות בנכסים, מכירות או הכנסה נקייה.
- טופס BE-10 הינו תביעה לאי הגשה – מוגש אם ה-BEA יצרה קשר עם תושב ארה"ב שטוען שהוא אינו עומד בקריטריונים היוצרים חובת דיווח.
אי עמידה בדרישות דיווח אלה עלולה להוביל לתוצאות חמורות. קנסות אזרחיים על אי הגשה יכולים לנוע בין 2,500$ ל-59,000$. אם אי ההגשה נחשבת מכוונת, העונשים נעשים חמורים יותר, ואנשים עלולים לעמוד בפני מאסר על אי ציות.
ה-BEA תקבל פניות עם בקשות הארכה. בקשות כאלה חייבות להיות מוגשות לפני המועד האחרון ואינן מובטחות. כמובן, הגשה בזמן היא הטובה ביותר. רשומות פיננסיות מדויקות לגבי החברות הקשורות הזרות יאפשרו הגשות חלקות ויעילות.
החוק שיצר את הסקר הזה מציין שהנתונים שסופקו יכולים לשמש רק למטרות סטטיסטיות וניתוחיות. ל-BEA אסור להעניק לסוכנות אחרת גישה לנתונים למטרות מס, חקירה או רגולציה. בנוסף, נתונים המדווחים בסקרי ה-BEA אינם כפופים לבקשות חוק חופש המידע (FOIA).
לסיכום, אם בשנת 2024 תושב ארה"ב החזיק 10% או יותר בישות שאינה אמריקאית או בנדל"ן הנמצא מחוץ לארה"ב ומוחזק למטרות רווח, תושב כזה חייב להגיש מידע מסוים ל-BEA לפני סוף מאי 2025. מומלץ לפנות לייעוץ משפטי בנוגע לאם וכיצד להשלים ולהגיש דיווחים אלה. משרדנו ישמח לייעץ בנושאים אלה.
