בתפר בין העולם העסקי לעולם המשפחתי מתגלה חפיפה מרתקת אך בעייתית היוצרת חוסר שוויון בנושא הרווחי הון הכלואים שהובילו לפסיקה ולסדרת מאמרים מרתקים בנושא.
נקח לשם הדוגמא זוג שהתגרש לאחר עשרות שנים של חיים משותפים במהלכם צברו תאגידים בשווי של כ20 מליון ₪, השקעות כספיות בשווי של 10 מליון ₪ ודירות בשווי של 10 מליון ש"ח. באיזון המשאבים, החוק מתכוון לחלק את הרכוש באופן שוויוני- אך נגלה ששוויון הוא דבר יחסי, בעיקר כשמדובר רווחי הון כלואים.
כאשר זוג מתגרש לא רואים בהעברת הנכסים ביניהם במסגרת איזון המשאבים כעסקה חייבת במס- לא מס שבח/ רכישה ולא מיסי חברות. בפועל בעת איזון המשאבים מתרחשת דחיית מס.
ניתוח חלוקת נכסים
בדוגמא שלנו, הנדל"ן השווה 10 מיליון ₪, ככל והיה נמכר לצד ג', היו הצדדים משלמים מס שבח של 2 מליון ₪ ונותרים כל אחד עם 4 מליון ₪ נטו, ואילו באיזון המשאבים יאלץ בן הזוג הנותר עם הנדל"ן לשלם לבן זוגו האחר 5 מליון ₪ (מחצית מהברוטו) כדי לרכוש את הזכויות בנכס.
כנ"ל לגבי התאגידים- בן הזוג המבקש להמשיך להחזיק בעסקים בשווי 20 מליון ₪, ישלם לבן זוג מחצית ברוטו כלומר- 10 מליון ₪ אף אם באם היה מוכר את העסק לצד ג' ונושא במיסוי, היה נותר עם סך נטו שנע בין 10-15 מליון ₪.
אם לחברה קשר למדינה אחרת, צריך לקחת בחשבון את המיסוי גם שם. לדוגמא, אם אחד מבני הזוג המתגרשים אזרח ארה"ב, כל העברה של בן הזוג האמריקאי לבת זוג שאינה אזרחית אמריקאית בעקבות גירושין ממוסה במס רווח הון.
תמהיל מס בדרך למשא ומתן
בעת איזון המשאבים, בני הזוג למעשה נחשפים חוסר הוודאות המשפטית במספר רבדים:
- לא ניתן לדעת בוודאות- מתי יהיה חיוב המס העתידי- יתכן והנכסים ולעולם לא ימכרו לצד ג'.
- לא ניתן לדעת בוודאות- מה יהיה המצב המשפטי בעת מימוש הנכס- האם יחולו אותם חוקי משפחה או ישתנו.
- לא ניתן לדעת בודאות- האם יחולו אותם חוקי מס- עשוי להיות שינוי בעצם הטלת המס או בשיעור המס.
סיכום
מאחר ואנחנו שואפים למירב ודאות ויציבות ללקוחותנו אנשי העסקים – ולאור הפער המובנה בין העולם העסקי וחוקי המס הברורים והנוקשים לבין העולם המשפחתי וחוקי המעמד האישי, פער היוצר תוצאה שאינה הגיונית והגונה, הגורמת לסכסוך או לכל הפחות מסלימה אותו אנו ממליצים לקהל לקוחותנו לערוך הסכמים – ליצור עבור המשפחה, העסק והילדים וודאות, במסגרת תהליכי העברה בינדורית ניתן להתייחס לכל אלו ולקדם פתרונות יצירתיים והגדלת העוגה המשפחתית.
