אנו מבקשים לעדכנכם, כי ביום 25 באוגוסט 2025, פרסמה רשות המסים נוהל גילוי מרצון – הוראת שעה (לנוהל – אנא לחץ/י כאן) (להלן: "הנוהל") אשר יהיה בתוקף לתקופה של שנה עד ליום 31 באוגוסט 2026, וכן את הוראת ביצוע מס הכנסה 10/2025 "נוהל גילוי מרצון 2025 – הנחיות לפעולה" (להוראת הביצוע – אנא לחץ/י כאן) (להלן: "הוראת הביצוע").
כפי שהיה בשנים עברו, מטרת הנוהל היא לעודד נישומים לרבות יחידים, תאגידים, נאמנויות, נושאי משרה בתאגידים, תושבי ישראל ותושבי חוץ אשר לא דיווחו כדין לרשות המיסים להסדיר דיווח על הכנסות ונכסים, לשלם את המס הנדרש, ולהימנע מהליכים פליליים.
מדובר בהזדמנות ייחודית, "לנקות את השולחן" מול רשויות המס, להסדיר את הדיווח ולקבל חסינות מהליך פלילי.
עם זאת, יש להדגיש, כי בניגוד לנוהלי גילוי מרצון משנים קודמות, הנוהל אינו מאפשר הגשת בקשה אנונימית. אולם, רשות המסים והפרקליטות מתחייבות במסגרת הנוהל שלא להגיש כתבי אישום בקשר לסוגי העבירות (המפורטות בנספח לנוהל) העולות מן העובדות אשר צוינו בבקשה.
הטיפול בבקשות יתבצע באחד משני מסלולים:
- מסלול רגיל – הסכם שומה מול פקיד השומה הרלוונטי. מיועד לכל סוגי הנכסים וההכנסות, ללא מגבלת סכום, אך כולל הליך מלא מול פקיד השומה.
- מסלול ירוק – יכלול הגשת דוחות מתקנים או הגשת דוחות לראשונה במקרה בו למבקש לא קיים תיק במס הכנסה, אשר יכללו את ההכנסה נשוא הגילוי מרצון. המסלול הירוק מקוצר ופשוט יותר מהמסלול הרגיל, והוא מיועד למקרים שבהם לא דווחו הכנסות בהיקפים נמוכים יחסית , כדלקמן:
- נכסים פיננסיים בחו"ל – מקור הנכסים וההכנסות הוא בנכסים פיננסיים, אשר יתרתם נכון לתום שנת 2024 נמוכה מ-4 מיליון ש"ח, וכן לא היו הפקדות או העברות כספים חדשים לחשבון הפיננסי בתקופת הגילוי;
- הכנסות משכר דירה למגורים בישראל או בחו"ל בסכום אשר אינן עולות על 250,000 ש"ח לשנה;
- נכסים דיגיטליים – מקור ההכנסות הוא בנכסים דיגיטליים בסכום אשר אינו עולה על 500,000 ש"ח לכל תקופת הגילוי, והשווי ההוגן של הנכסים הדיגיטליים נכון לתום שנת 2024 אינו עולה על 1.5 מיליון ש"ח;
- שילוב של הנכסים וההכנסות לעיל.
לאחר אישור הגשת הבקשה, בין במסלול הרגיל או במסלול הירוק, תשולם קרן המס, הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים בהתאם להוראות החוק הרלוונטי. תשלום המס במסגרת המסלול הירוק ישולם תוך 90 ימים ממועד קבלת האישור.
נבקש להדגיש, כי הנוהל מתייחס לראשונה ובאופן מפורש למטבעות קריפטוגרפיים ונכסים דיגיטליים אחרים. כלומר, ככל שאדם מחזיק בביטקוין, אתריום או נכסים דיגיטליים אחרים, עליהם הוא מעולם לא דיווח לרשות המסים, זו ההזדמנות להסדיר את הדיווח לגביהם. תשלום המס ביחס לגילוי הכנסות שמקורן בנכסים דיגיטליים יכול שיעשה בהתאם ל"נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מיסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר" (לנוהל נכסים דיגיטליים – אנא לחץ/י כאן).
כמו כן, כחלק מהתנאים להליך גילוי מרצון על הפנייה להיעשות בכנות ובתום לב וכן, כי עובר למועד הפנייה, לא נפתחה חקירה או בדיקה לגבי פעילותו של המבקש, של בן/בת זוגו או של חברות שבשליטתם.
בהוראת הביצוע אף מצוינים הוראות לקיזוז הפסדים והכרה בזיכוי מס ששולם בחו"ל, כללי הכרה בהוצאות שכר טרחה ובמס תשומות בגינם.
למען הסר ספק, רשות המסים תוכל לעשות שימוש בכל מידע הקשור לבקשה אשר הגיע לידיה בדרך אחרת, וכן, במידה והתקבל אישור להליך אך לא שולם לבסוף המס, אשר אינו שנוי במחלוקת, והליך הגילוי מרצון בוטל וכך גם החסינות הפלילית שניתנה, או שהתברר, כי הפנייה לא נעשתה בתום לב או שהוסתר מידע רלוונטי.
על כן, אנו ממליצים לבחון בזהירות את התאמתכם להליך גילוי מרצון בטרם נקיטת צעדים כלשהם. חשוב מאוד, כי נישומים אשר שוקלים לבצע את הליך הגילוי מרצון, יתייעצו עם מייצג לגבי אופן ההליך, המס הצפוי לתשלום, המועדים לתשלום המס, ככל והליך הגילוי מרצון יאושר על-ידי רשות המיסים.
משרדנו הוא בעל ניסיון מקצועי רב בייצוג נישומים בתיקים בהיקפים משמעותיים לרבות ייצוג יחידים, תאגידים, נאמנויות ומחזיקי מטבעות קריפטוגרפיים, תושבי ישראל ותושבי חוץ, מול רשות המיסים בהליכי גילוי מרצון והסכמי שומות, ואנו עומדים לרשותכם למתן מענה בכל שאלה בנושא.
מזכר זה כולל מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. מזכר זה מוגש כשירות ללקוחותינו, תוך הבהרה שבכל מקרה ספציפי יש לקיים דיון נפרד לגופו של עניין.
