לקהל לקוחותינו שלום רב,
ביום 4 בדצמבר 2025 התקבלה החלטת ממשלה במסגרת התכנית הכלכלית לשנת התקציב 2026, ובהמשך לכך פורסם תזכיר חוק התכנית הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2025, פרק __': עידוד עלייה וחזרה לישראל באמצעות הטבת מס ("תזכיר החוק").
נציין שהמועד האחרון להגשת הערות הציבור היה ביום 17 בדצמבר 2025, ותזכיר החוק צפוי לעלות לדיון בפני ועדת השרים המיוחדת לעניין התכנית הכלכלית, ולאחר מכן להתקדם למסלול חקיקה בכנסת. בשלב זה, מדובר בטיוטה אשר עשויה להשתנות.
לפי נוסח תזכיר חוק, ייתכן שההסדר המוצע ייכנס לתוקף ביום 1 בינואר 2026, ויחול על הכנסות מיגיעה אישית שהופקו או שנצמחו בישראל ממועד ההגעה או החזרה לישראל במהלך שנת 2026.
מטרת ההסדר המוצע לתמרץ עולים פוטנציאליים ותושבים חוזרים ותיקים לבחור להגיע לישראל בשנת 2026, באמצעות מתן פטור מוגבל ממס על חלק מהכנסותיהם מיגיעה אישית בישראל לתקופה מוגדרת וקצובה. ההטבה מצטרפת להטבות המס הקיימות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים והיא אינה באה לגרוע מהן.
להלן עיקרי ההסדר המוצע:
- על פי תזכיר החוק, ההטבה מיועדת לעולה יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה בשנת המס 2026 ולתושב חוזר ותיק שהיה לתושב ישראל בשנת 2026.
- תזכיר החוק מציע להעניק פטור ממס ביחס ל"הכנסה מזכה", קרי הכנסה מיגיעה אישית שהיא הכנסה חייבת לפי סעיף 2(1) או 2(2) לפקודת מס הכנסה, בכפוף להחרגות מסוימות.
- בהתאם לתזכיר החוק, עולה חדש או תושב חוזר ותיק אשר עומד בתנאים יהיה זכאי לפטור ממס על "הכנסה מזכה" שהופקה או שנצמחה בישראל, עד תקרות שנתיות פוחתות (אלא אם ביקש אחרת לגבי הכנסות כולן או חלקן), כדלקמן:
- שנות המס 2026 ו-2027 – עד 1,000,000 ש"ח לכל שנה.
- שנת המס 2028 – עד 600,000 ש"ח.
- שנת המס 2029 – עד 350,000 ש"ח
- שנת המס 2030 – עד 150,000 ש"ח
- הכנסה מעבר לתקרה תמשיך להיות ממוסה לפי הדין הרגיל, בכפוף להטבות הרלוונטיות האחרות הקבועות בפקודת מס הכנסה.
- על פי ההסדר המוצע בשנת 2026 תקרת הפטור תחושב באופן יחסי לתקופת התושבות בישראל באותה שנה (למשל, מי שיגיע במהלך השנה – התקרה תהיה יחסית).
- יצוין שעל פי ההסדר המוצע ישנה התאמה ביחס לחברה משפחתית, כך שככל שעולה/תושב חוזר ותיק הוא נישום מייצג – ההטבה תחושב באופן יחסי לפי חלקו ברווחי החברה המשפחתית (בהתאם למנגנון הקיים ביחס להטבות לפי סעיף 14 לפקודה).
- כפי שציינו ההסדר המוצע עשוי להיכנס לתוקף ביום 1 בינואר 2026, כשהוא אמור לחול על הכנסות מיגיעה אישית שהופקו או שנצמחו בישראל מיום ההגעה/החזרה של העולה החדש או התושב החוזר הוותיק לישראל.
אנו ממשיכים לעקוב אחר התקדמות החקיקה, לרבות שינויים אפשריים בנוסח ובהיקף התחולה, ונשמח לסייע בבחינה פרטנית של השלכות המס בהתאם לנסיבות כל מקרה.
מזכר זה כולל מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי. בכל מקרה ספציפי מומלץ להיוועץ באופן פרטני.
